政策指南｜“六税两费”减免优惠
发布时间：2024-03-07 11:08
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来源：昆明市西山区人民政府
政策指南｜“六税两费”减免优惠
“六税两费”优惠政策内容复习
优惠内容
自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。
常见问题及解答
① 一般纳税人如何判定是否享受“六税两费”优惠
如果你是一般纳税人中的个体工商户，可以直接享受“六税两费”优惠政策。如果不是，问题关键就在于判定纳税人是否属于小型微利企业。
小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠。
② 分支机构能否享受“六税两费”优惠减免
企业所得税实行法人税制，由总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额，以法人机构为整体判断是否属于小型微利企业。企业所属各个不具有法人资格的分支机构，登记为增值税一般纳税人的，应当根据总机构是否属于小型微利企业来判别能否申报享受“六税两费”减免优惠。
③ 外出报验、跨区税源登记的纳税人如何享受“六税两费”减免政策
包括外出报验、跨区税源登记的纳税人在内的各类纳税人，均应当根据其税务登记信息、增值税一般纳税人登记信息和企业所得税汇算清缴信息，综合判断是否属于增值税小规模纳税人、个体工商户或小型微利企业，符合条件的可以享受“六税两费”减免政策。
④ 尚未办理过汇算清缴的新设增值税一般纳税人企业如何享受“六税两费”减免优惠
登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在办理首次汇算清缴前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
⑤ 公司由增值税小规模纳税人转登记为一般纳税人如何享受“六税两费”减免优惠
增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。但是，如果公司符合小型微利企业条件，或者属于个体工商户，仍然可以据此享受“六税两费”减免优惠。
⑥ 应登记为增值税一般纳税人但未登记的，是否能按增值税小规模纳税人享受“六税两费”减免优惠
增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。
⑦ 新设立企业办理首次汇算清缴申报后，如何享受“六税两费”减免优惠
新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。
新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。
⑧ 小型微利企业逾期办理或更正企业所得税年度汇算清缴申报后，是否需要对相应“六税两费”的申报进行更正
登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。
来源：国家税务总局云南省税务局
