【税小美广播】2020年第（103期）：个税，人人守土有责！---从美国把个税征到英国王室说起

律回春晖渐，万象始更新！

新年第一期，重焕新气象。早上好！小美来和各位亲爱的小耳朵做个听力小游戏，这一期我们荣幸的请到了李海瑜，我们将用中英双语来讲个发生在西半球的真实事件。

闲言少叙，快竖起小耳朵：

中英对译

Despite marrying into one of the most famous British families, Meghan is still an American citizen. And the Duchess of Sussex is now facing a tax nightmare as US officials are looking into whether Meghan and husband Prince Harry owe the American government a slice of their fortune.

尽管嫁入了英国最著名的家族之一，梅根仍然是一个美国公民。随着美国官员对梅根和丈夫哈里王子是否欠美国政府一部分财产的调查，苏塞克斯公爵夫人现在面临着一场税务噩梦。

Because of her marriage to the British Prince, both the Duke and Duchess of Sussex tax returns to the US are being looked into.

由于她与英国王子的婚姻，苏塞克斯公爵和公爵夫人的美国纳税申报表都在被调查中。

This means the royal power couple may have to pay tax on not only Meghan's $5million (£3.9million) but also Prince Harry's main source of private wealth, a yearly £300,000 trust fund on which he pays UK income tax.

这意味着这对王室夫妇可能不仅要支付梅根的500万美元（约合390万英镑）的税，还有哈里王子私人财富的主要来源，也就是每年已经在支付英国所得税的30万英镑的信托基金的税。

Prince Harry's money comes from a £20million inherited trust fund from Princess Diana and the Queen Mother.

哈里王子的资金是从戴安娜王妃和王太后那里继承的2000万英镑的信托基金。

Even Queen Elizabeth and Prince Charles' finances could face scrutiny under the American tax rules, because they provide funding and support for the couple.

伊丽莎白女王和查尔斯王子的财政也可能在美国的税收规则下受到审查，因为他们为这对夫妇提供资金和支持。

“It's the royal household's worst nightmare."

据说，“这是王室家庭最糟糕的噩梦。”

Guidance notes to US citizens like Meghan state: "You are generally taxed on income available to you, regardless of whether it is in your possession."

对包括梅根在内的美国公民的指导说明写道：“无论现在是否能使用，所得税征收的是你所有的资金来源。”

This means it's not only the Duke and Duchess of Sussex’ money that will be taxed. Their jewellery and designer outfits are also subject to tax return.

这意味着不仅苏塞克斯公爵和公爵夫人的资金，还有他们的珠宝及设计师服装也将被征税。

Even the couple’s home, Nottingham Cottage in Kensington Palace, will be looked at.

即使是这对夫妇的住所，肯辛顿宫的诺丁汉小屋也将被审核。

One former aide explained: "Everything has to be declared.

一名前助手解释说：“所有东西都需要申报。”

故事听到这儿告一段落。我们不禁会感叹，个税遵从是全球共识，也是最高遵从，无一例外。

言归正传，聚焦中国，新个人所得税法实施迄今已一年有余，新税法提高了免征额，每个公民在计算个税应纳税所得额时，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除。

今年刚开年，总局个税政策频繁出台，其中国家税务总局公告2019年第44号《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》【戳蓝色字看文】确定，我国首次个税汇算清缴将在2020年3月1日至6月30日进行。简单来说，汇算清缴就是在平时已经预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。

关于适用的纳税人，财税专家指出：一是对于多收入来源的纳税人，除了工资，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的，可能面临补退税。二是对于收入不固定的纳税人，比如工资变化幅度大，有些月份工资高，有些月份可能没拿工资，由扣缴义务人事先进行预扣预缴的税款，汇算清缴时就可以实现个税的退补。

汇算方法

一是纳税人可以向扣缴单位提出代办要求，并在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认。

二是可以登录网上税务局（包括手机个人所得税APP），先查询本人2019年度的收入和纳税申报明细记录，完成年度汇算申报和退（补）税。也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。

三是委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。

那么问题来了，无需办理年度汇算和需要办理的都是哪些人群呢？

无需汇算的情形

有三类：

（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；

（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

需要汇算退税的情形

小美通过七个提示，来解析下汇算退税人群有哪些：

1 小美通过七个提示，来解析下汇算退税人群有哪些：

提示一：2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

例：某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

2 有专项附加扣除，但预缴未享受的

提示二：2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

例：某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

3 年中离职等原因的

提示三：因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

例：某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。

4 无受雇单位，但有特定收入的

提示四：没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

5 有特定收入，预扣率高的

提示五：纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；

例：某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。

6 预缴没足额享受税收优惠的

提示六：预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠，大病医疗扣除等；

7 有符合条件的公益捐赠扣缴未办的

提示七：有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。

需要汇算补税的情形

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；

2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率等。

最后，请各位纳税人朋友记住了：2019年度个税汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。

本期指导就到这儿，欲知详情，敬请留意后续广播！